|
Untitled Document
ГЛАВА 3. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ
ВВОЗИМЫХ ТОВАРОВ
Таможенная стоимость – стоимость товаров, определяемая в соответствии законодательством
Кыргызской Республики для исчисления таможенной пошлины, налогов и таможенных
сборов по адвалорным ставкам.
Система определения таможенной стоимости (таможенной оценки) товаров основывается
на общих принципах таможенной оценки, принятых в международной практике и распространяется
на товары, ввозимые на таможенную территорию Кыргызской Республики.
Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию
Кыргызской Республики, производится путем последовательного применения следующих
методов:
1) по цене сделки с ввозимыми товарами;
2) по цене сделки с идентичными товарами;
3) по цене сделки с однородными товарами;
4) вычитания стоимости;
5) сложения стоимости;
6) резервного.
Таможенная стоимость заявляется декларантом таможенному органу при декларировании
товаров.
Заявляемая декларантом таможенная стоимость и представляемые им сведения, относящиеся
к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой
и документально подтвержденной информации.
Если представленные декларантом документы и сведения не являются достаточными
для принятия решения в отношении заявленной таможенной стоимости, таможенный
орган письменно запрашивает у декларанта дополнительные документы и сведения
и устанавливает срок для их представления, который должен быть достаточен для
этого.
Для подтверждения заявленной таможенной стоимости товаров декларант обязан
по требованию таможенного органа представить необходимые дополнительные документы
и сведения либо дать письменное объяснение причин, по которым запрашиваемые
таможенным органом документы и сведения не могут быть представлены.
Декларант имеет право доказать правомерность использования избранного им метода
определения таможенной стоимости и достоверность представленных им сведений.
Дополнительные расходы, возникшие у декларанта в связи с уточнением заявленной
им таможенной стоимости товара либо представлением таможенному органу дополнительной
информации, несет декларант.
При отсутствии данных, подтверждающих правильность определения заявленной декларантом
таможенной стоимости, либо при обнаружении признаков того, что представленные
декларантом документы и сведения не являются достоверными и (или) достаточными,
таможенный орган вправе принять решение о недопустимости использования избранного
метода определения таможенной стоимости и предложить декларанту определить таможенную
стоимость с использованием другого метода в соответствии с настоящим Кодексом.
В указанном случае между таможенным органом и декларантом могут проводиться
консультации по выбору основы для определения таможенной стоимости.
В случаях, когда декларантом не представлены в установленные таможенным органом
сроки дополнительные документы и сведения, либо таможенным органом обнаружены
признаки того, что представленные декларантом сведения не являются достоверными
и (или) достаточными и при этом декларант отказался определить таможенную стоимость
на основе другого метода, таможенный орган самостоятельно определяет таможенную
стоимость товаров, последовательно применяя методы определения таможенной стоимости.
Таможенный орган уведомляет декларанта о принятом решении в письменном виде.
Внимание. Если при таможенном оформлении товаров возникает
необходимость отложить определение таможенной стоимости товаров, выпуск товаров
может быть произведен до окончания процедуры определения таможенной стоимости
с уплатой таможенных пошлин, налогов на основе временной (условной) оценки*
товаров, определяемой таможенным органом, до представления декларантом документов
и сведений, подтверждающих заявленную им таможенную стоимость при условии обеспечения
уплаты таможенных пошлин, налогов, которые могут быть дополнительно начислены.
* временная (условная) оценка товара – таможенная стоимость товара, принятая
для исчисления размера депозита, внесенного декларантом таможенному органу в
качестве обеспечения уплаты таможенных платежей на период уточнения заявленной
декларантом таможенной стоимости товара
В случае непредставления указанных документов и сведений в сроки, установленные
таможенным органом, временная (условная) оценка рассматривается в качестве таможенной
стоимости товаров для целей исчисления и уплаты таможенных пошлин и налогов,
за исключением случаев, когда таможенный орган принимает решение о том, что
таможенная стоимость выше или ниже временной (условной) оценки.
Хотелось бы отметить, что если в результате определения таможенной стоимости
требуется произвести доплату, или возврат таможенных пошлин, налогов, они должны
быть осуществлены не позднее 10 рабочих дней со дня принятия решения таможенным
органом об определении таможенной стоимости. При этом пеня на дополнительную
сумму таможенных пошлин, налогов, уплаченную в течение указанного срока, не
начисляются.
По письменному запросу декларанта таможенный орган обязан в месячный срок представить
декларанту письменное разъяснение причин, по которым заявленная декларантом
таможенная стоимость товара не может быть принята таможенным органом в качестве
основы для начисления таможенных платежей и предоставить информацию, каким образом
была определена временная (условная) оценка товаров.
При несогласии декларанта с решением таможенного органа в отношении определения
таможенной стоимости товара это решение может быть обжаловано в соответствии
с Разделом 6 настоящего практического пособия.
Основным методом определения таможенной стоимости товаров является метод по
цене сделки с ввозимыми товарами.
Предпосылкой определения таможенной стоимости товаров с использовани¬ем метода
1 является то, что в качестве основы определения таможенной стои¬мости рассматривается
только цена внешнеторговой сделки купли-продажи с ввозимыми товарами.
Это означает, что условием применения метода 1 является наличие факта продаж
товара, т.е. сделки купли-продажи на основе договора, в соответствии, с которым
осуществляется перемещение товара через таможенную границу Кыргызской Республики.
Таким образом, если заключаются сделки, не предусматривающие передачу права
собственности на товары от продавца к покупателю за определенное вознаграждение,
то такого рода сделки не будут являться продажей.
В качестве примеров, когда ввозимые товары не являются предметом про¬дажи
и, следовательно, не могут быть оценены по методу 1, можно привести следующие:
- подарки, образцы и рекламные предметы, поставленные бесплатно;
- товары, ввозимые на условиях консигнации;
- товары, ввозимые дочерними фирмами, филиалами, структурными
подразделениями, не являющимися самостоятельными субъектами хозяйственной
(предпринимательской) деятельности;
-товары, ввозимые в целях проката, аренды, либо по займу.
Таможенный кодекс Кыргызской Республики устанавливает следующие
конкретные случаи, когда не может быть применен метод 1 для определения таможенной
стоимости:
А. Существуют ограничения в отношении прав покупателя на распоряжение и использование
оцениваемого товара, за исключением:
- ограничений, установленных законодательством Кыргызской Республики ;
- ограничений географического региона, в котором товары могут быть перепроданы;
- ограничений, существенно не влияющих на цену товара.
Б. Продажа и цена сделки зависят от соблюдения условий, влияние которых не
может быть учтено.
В. Данные, использованные декларантом при заявлении таможенной стои¬мости,
не подтверждены документально, либо не являются количественно опре¬деленными
и достоверными.
Г. Участники сделки являются взаимозависимыми лицами, за исключением случаев,
когда их взаимозависимость не повлияла на цену сделки, что должно быть доказано
декларантом.
Внимание. При этом под взаимозависимыми лицами пони¬маются
лица, удовлетворяющие хотя бы одному из следующих признаков:
- один из участников сделки (физическое лицо) или должностное лицо од¬ного
из участников сделки является одновременно должностным лицом другого участника
сделки;
- участники сделки являются совладельцами предприятия;
- участники сделки связаны трудовыми отношениями;
- иное лицо прямо или косвенно владеет либо контролирует не менее пяти процентов
вклада (пая) или акций с правом голоса в уставном капитале каждого из участников
сделки;
- оба участника сделки находятся под непосредственным либо косвенным контролем
третьего лица;
- участники сделки совместно контролируют, непосредственно или косвен¬но, третье
лицо;
- один из участников сделки находится под непосредственным или косвен¬ным контролем
другого участника сделки;
- участники сделки или их должностные лица являются родственниками.
Рассмотрим эти случаи более детально:
А. Ограничения на распоряжение и использование оцениваемого товара в отношении
прав покупателя
Данное условие касается прав покупателя на ввезенный товар как его нового
собственника, включая права на использование и уничтожение товара. На прак¬тике
имеют место сделки, условиями которых покупатель ограничен в своих действиях
с товаром. Поскольку продавец установил ему конкретные «рамки», он не может
распоряжаться товаром по своему усмотрению, т.е. ограничен в правах, касающихся
использования данного товара. Это, как правило, сказы¬вается и на цене товара,
поэтому, когда подобные ограничения выявлены, цена сделки, не может быть использована
в качестве базы для опреде¬ления таможенной стоимости.
Например, продается машина по номинальной цене, но при условии,
что по¬купатель должен использовать ее только на благотворительные цели. Подобное
условие должно являться ограничением, и цена, установленная в договоре, не может
использоваться в качестве базы для определения таможенной стоимости по методу
1.
Таким образом, речь в данном условии идет об ограничениях, которые ка¬саются
только использования и распоряжения купленным покупателем товаром.
Не считается ограничением подобного рода, например, требование оформления сделки
через специального агента, так как это требование относится к условиям сбыта
(продажи) товара, а не к его использованию. Не принимаются также в расчет лицензионные
ограничения (т.е. получение права на производство и/или сбыт продукции).
Таможенным кодексом Кыргызской Республики установлены следующие исключения
из данного условия, т.е. опре¬делены такие виды ограничений, при наличии которых
для определения тамо¬женной стоимости метод 1 может применяться:
а) Ограничения, установленные законодательством Кыргызской Республики:
- требование на получение лицензии на любую перепродажу или использо¬вание
товаров;
- требования по маркировке или упаковке;
- требования на проведение тестирования или инспектирования товара и т.п.
Например, законодательством может быть установлен определенный круг лиц, которому
разрешен ввоз на территорию страны конкретных видов товаров - ядерных отходов,
наркотических средств и т.п.
б) Ограничения географического региона, в котором товары могут быть перепроданы.
Здесь подразумеваются территориальные ограничения по продаже товара, которые
вводятся продавцом, такие как региональные оптовые распределения, требующие
перепродажи только в данном регионе.
Это обычная коммерческая практика, которая часто предусматривает использование
посредников. Организация территориального посредничества, да¬же в случае, если
посредник наделяется эксклюзивными правами, не рассмат¬ривается как ограничение
в отношении применения метода 1.
Например: продавец имеет на территории Кыргызской Республики,
условно разделенной им на несколько частей, своих представителей в каждом из
выделенных регионов. Покупатель в Кыргызской Республики может осуществить закупку
данного товара только на своей территории.
При наличии таких ограничений метод 1 может применяться для определения таможенной
стоимости.
в) Ограничения, существенно не влияющие на цену товара.
Если контрактом предусмотрены какие-либо ограничения в отношении
использования товара покупателем, но их влияние на цену весьма незначительно
и
покупатель может это обосновать, то метод 1 может быть применен.
Внимание: Во всех случаях, когда выявлено наличие ограничений,
предусмотренных условиями договора, основным критерием при определении возможности
использования метода 1 является оценка характера этих ограничений и их влияния
на цену сделки.
В случае, если имеет место ограничение каких-либо прав импортера на оцениваемый
товар, но оно не оказало влияния на цену сделки, либо степень этого влияния
количественно определима (т.е. можно в стоимостном выражении измерить степень
его влияния на цену сделки) и может быть подтверждена до¬кументально, то такое
ограничение можно рассматривать как условие сделки и возможно применение метода
1.
Прежде всего необходимо четко уяснить, какова же природа данного ограничения?
Действительно ли оно подразумевает распоряжение то¬варом или его использование?
Так, например, встречаются определенные ограничения, связанные с природой
самого товара (фрукты, овощи, находя¬щиеся под влиянием сезонных факторов),
либо с характером отрасли промыш¬ленности (сохранение секретности в передовых
отраслях электроники с целью недопущения промышленного шпионажа) и др. В этих
ситуациях речь не идет об ограничениях в смысле использования метода 1.
Определение степени «значительности» того влияния, которое ограничение оказывает
на цену сделки, в каждом конкретном случае должно рассматриваться индивидуально.
Б. Продажа и цена сделки зависят от соблюдения условий, влияние которых не
может
быть учтено.
В данном случае имеется в виду, что применение метода 1 не допускается, если
продажа товара и (или) его цена зависят от каких-либо условий, влияние которых
на цену количественно (т.е. в стоимостном выражении) нельзя опреде¬лить.
Наиболее типичными (распространенными) примерами такого рода условий являются
следующие ситуации.
1. Продавец устанавливает цену на ввозимые товары при условии, что покупатель
купит также и другие товары в определенных количествах.
Например, продавец в стране экспорта продает телевизоры по
цене 200 валютных единиц за единицу при условии, что дополнительно покупатель
приобретет 50 аудио магнитофонов по цене 40 валютных единиц за единицу товара.
2. Цена на ввозимые товары находится в зависимости от цены или цен, по которым
покупатель ввозимых товаров продает другие товары продавцу этих товаров.
Например, продавец в стране экспорта продает электротовары
на 1.000 ва¬лютных единиц, покупателю в стране импорта, при условии, что покупатель
про¬дает этому продавцу реле, используемые при изготовлении данных электрото¬варов,
по цене 15 валютных единиц за штуку. Таким образом, на цену электротоваров оказывает
влияние цена реле.
3. Цена на ввозимые товары зависит от предоставления покупателем про¬давцу определенных
услуг.
Например: продавец в стране экспорта продает покупателю в страну
импор¬та оборудование по цене 10.000 валютных единиц при условии, что покупатель
обязуется оказывать ему определенные информационные услуги.
Во всех рассматриваемых случаях на цену ввозимого товара оказывают влияние факторы,
являющиеся внешними по отношению к сделке, т.е. имеет место внешнее воздействие
на сделку и ее цену.
При этом существенным мо¬ментом является тот факт, может ли быть это воздействие
измерено или вычис¬лено. Если такое измерение невозможно, то это будет означать
отсутствие цены сделки и невозможность применения метода 1.
В тех случаях, когда возможно оценить такое влияние на цену сделки в стоимостном
выражении, то должна быть сделана соответствующая поправка к цене (корректировка),
с учетом кото¬рой полученная цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате,
может быть принята в качестве основы для применения метода 1.
При этом все данные по корректировке цены товара обязательно должны быть подтверждены
документально, т.е. данными, количественно определенны¬ми, достоверными и обеспечивающими
возможность их проверки таможенными органами.
Внимание. При рассмотрении условий сделок и определении их
влияния на возмож¬ность применения метода 1 следует различать те условия, которые
имеют об¬щепринятый характер и распространяются на всех участников внешнеэкономи¬ческой
деятельности (или могут быть им доступны), и те, которые имеют выбо¬рочный,
индивидуальный характер и не являются общепринятыми.
К общепринятым условиям продажи или поставки товара, т.е. к условиям, наличие
которых не влияет на возможность применения метода 1, относятся:
а) условия поставки, "Инкотермс -90';
б) условия заключения сделок и осуществления поставок типа: «покупка при условии
подключения эксперта (наличие экспертного заключения)» и т.п.;
в) покупка при условии поставки товара до определенной даты;
г) условия типа скидок на количество товара, на «верность» данному продав¬цу
и т.п.;
д) предоставление покупателем продавцу технических разработок или чер¬тежей,
изготовленных в Кыргызской Республике;
е) осуществление покупателем за свой счет (возможно даже по соглашению с продавцом)
каких-либо действий, относящихся к сбыту покупателем импортируемых товаров,
например, деятельность по рекламе, оплачиваемая покупателем;
ж) требование на проведение тестирования или испытания товаров;
з) требование по обеспечению конфиденциальности информации и секрет¬ности определенных
сведений в отношении ввозимых товаров.
В. Данные, использованные декларантом, при заявлении тамо¬женной стоимости,
не подтверждены документально либо не явля¬ются количественно определенными
и достоверными
В соответствии с этим требованием цена сделки может быть признана таможенными
органами и таможенная стоимость может быть определена по методу 1 только в том
случае, если все ее составляющие подтверждены документально.
Без документального подтверждения метод 1 применен быть не может. При этом
Таможенный кодекс Кыргызской Республики устанавливает специальные требования
к документальному подтверждению.
Требование достоверности в данном случае означает, что та¬моженные органы должны
иметь возможность проверки представленных декларантом документов, следовательно,
эти сведения должны быть в наличии в Кыргызской Республике.
Таможенным кодексом Кыргызской Республики также устанавливается, что декларант
обязан по требованию тамо¬женного органа, предоставить последнему нужные для
этого сведения.
Конкретный перечень сведений, которые могут быть запрошены таможенным органом
- Таможенным кодексом Кыргызской Республики не устанавливается.
В каждом конкретном случае этот перечень будет зависеть от обстоятельств и
условий сделки, например, наличия посредников, присутствия в товаре элементов
ин¬теллектуальной собственности, условий осуществления платежей по контракту.
Г. Участники сделки являются взаимозависимыми лицами, за исключением случаев,
когда их взаимозависимость не повлияла на цену сделки
Взаимозависимость между участниками сделки (продавцом и покупателем) рассматривается
с точки зрения требований, установленных Таможенным кодексом Кыргызской Республики.
Внимание. Само по себе, наличие связи между продавцом и покупателем
не является основанием для непризнания заявленной цены сдел¬ки и отказа от применения
метода 1, даже в том случае, если заявленная цена сделки ниже обычного уровня
цен на аналогичные товары.
В качестве под¬тверждения того, что цена данной сделки не зависит от взаимосвязи
контраген¬тов, должны быть представлены документы, доказывающие, что данный
уровень цен характерен и для других сделок, заключенных между независимыми лицами.
Сведения о взаимозависимости продавца и покупателя, а также о влиянии этой
зависимости на цену сделки указываются декларантом.
Если в декларации факты наличия взаимосвязи отрицаются, то проверка этих сведений
производится только в тех случаях, когда возникают обоснованные сомнения в их
истинности и есть основания полагать, что на фактически уплаченную или подлежащую
уплате цену эта зависимость оказала влияние.
С другой стороны, одного только факта наличия взаимозависимости недо¬статочно
для отказа от цены сделки (метода 1) и вывода о том, что имело место влияние
на цену. Должны быть обоснованные сомнения в том, что назначен¬ная зависимому
покупателю цена не соответствует той цене, которая была бы назначена независимому
покупателю.
Обоснованные сомнения в связи с тем, что назначенная зависимому покупателю цена
очень низкая и, следовательно, подверглась влиянию взаимозависимости, могут
возникнуть, например, в сле¬дующих ситуациях:
- уровень установленных в договоре цен (часто называемых межфирменными или
переводными ценами) со всей очевидностью свидетельствует о том, что товар продан
не независимому покупателю;
- в результате проверки обстоятельств, сопутствующих сделке, выясни¬лось, что
калькуляция цены не соответствует принятым в этой отрасли промыш¬ленности нормам
ведения бухгалтерского учета;
- разница между этой ценой и ценой, установленной для перепродажи то¬вара, слишком
большая:
- известны цены на идентичный или однородный товар, проданный незави¬симому
покупателю, которые значительно отличаются от этой цены.
Если возникли подобные сомнения и таможенный орган собственными силами не мо¬жет
их устранить (например, он не располагает ни достоверными ценовыми данными,
ни сведениями о таможенной стоимости идентичных или однородных товаров, ни информацией
о том, что предшествующими проверками этих контрагентов было доказано отсутствие
влияния на цену), тогда декларант должен представить дополнительную информацию.
Если таможенный орган имеет основания предположить, что взаимозависимость участников
сделки повлияла на цену товара, в этом случае декларанту дается рекомендация
(по просьбе декларанта - в письменной форме). При этом декларанту предоставляется
срок для ответа в течение 90 дней.
По просьбе декларанта за основу определения таможенной стоимости принимается
цена сделки, если декларант предоставит документально подтвержденную информацию,
что она близка к одной из следующих, установленных приблизительно в то же время:
а) стоимости по сделке с идентичными или однородными товарами между участниками,
не являющимися взаимозависимыми;
б) таможенной стоимости идентичных товаров или однородных товаров, определенной
по методу на основе вычитания стоимости;
в) таможенной стоимости идентичных или однородных товаров, определенной по методу
на основе сложения стоимости.
При предоставлении декларантом цен для сравнения производится их соответствующая
корректировка с учетом различий в коммерческом уровне (оптом, в розницу), количестве,
иных элементах, перечисленных в пункте 1 статьи 228 Таможенного кодекса Кыргызской
Республики, а также иных затрат продавца, происходящих при сделке между лицами,
не являющимися взаимозависимыми, если такие затраты не производятся продавцом
при сделке между взаимозависимыми лицами.
В указанном выше случае предоставленная декларантом информация используется
только с целью сравнения.
Эта информация должна доказать таможенному органу, что цена была исчислена в
установленном порядке с действующими в этой отрасли промышленности правилами
составления калькуляции (затраты + прибыль) и соответствует уровню цен свободного,
конкурентного рынка, либо, что размер заявленной им цены, фактически уплаченной
или подлежащей упла¬те, весьма близок к одной из ранее установленных в тот же
самый или почти тот же самый момент таможенных стоимостей идентичных или однородных
товаров при их продаже независимому покупателю с целью вывоза на тер¬риторию
Кыргызской Республики.
В случае невозможности использования основного метода последовательно применяется
каждый из перечисленных методов. При этом каждый последующий метод применяется,
если таможенная стоимость товаров не может быть определена путем использования
предыдущего метода. По заявлению декларанта методы вычитания и сложения стоимости
могут применяться в любой последовательности.
Для информации сообщаем, что в соответствии с Таможенным кодексом Кыргызской
Республики и Соглашением по применению статьи VII Генерального Соглашения по
Тарифам и Торговли постановлением Правительства Кыргызской Республики от «____»_________2004
г. №_____ утверждена Инструкция о методике определения таможенной стоимости
ввозимых товаров в Кыргызскую Республику, в которой более полно предусмотрен
порядок определения таможенной стоимости ввозимых товаров в Кыргызскую Республику.
|
На
главную 
Обратная
связь
Карта сайта 